Аудит инвестиционных компаний
Аудит инвестиционных компаний представляет собой многоэтапную процедуру, которая связана с проведением внешнего независимого аудиторского контроля дипломированными бухгалтерами-аудиторами. Основная цель аудита инвестиционных компаний — контроль над достоверностью совершенных финансовых операций и их соответствием действующим нормативным актам.
При осуществлении данного вида аудита делается акцент на анализе и оценке следующих направлений:
- Состав и структура уставного капитала, порядок его формирования.
- Операции с ценными бумагами, которые выпускает аудируемая инвестиционная компания.
- Система внутреннего контроля над депозитариями и депозитарными договорами.
- Порядок начисления и выплаты дивидендов акционерам.
- Соблюдение режима налогообложения, объективность использования налоговых льгот (при наличии).
- Издержки деятельности.
- Выполнение обязательств по брокерским договорам, которые были заключены с биржами и банками.
- Порядок формирования финансовых результатов.
- Фиксирование бухгалтерских операций по выпуску ценных бумаг.
- Юридическая надежность полученных и выданных векселей, включая порядок заполнения реквизитов.
При проведении аудиторской проверки используются следующие аналитические инструменты:
- Методики сравнительного отраслевого анализа.
- Методики, позволяющие сравнивать фактические показатели бухгалтерской отчетности с плановыми показателями.
- Методики, которые направлены на сравнение фактических показателей, фигурирующих в финансовых отчетах, с прогнозными параметрами.
- Алгоритмы вычисления относительных коэффициентов текущего периода.
- Анализ динамики относительных коэффициентов.
- Методики сравнения с небухгалтерскими данными.
- Методики оценки предыдущих периодов деятельности.
Аудит бирж и инвестиционных институтов
Исходя из действующей законодательной базы, организации, которые являются профессиональными участниками рынка ценных бумаг, подлежат обязательному ежегодному аудиту. Например, в качестве профессиональных участников рынка ценных бумаг выступают:
- Компании, которыми осуществляется брокерская, дилерская или депозитарная деятельность.
- Организации, деятельность которых связана с управлением ценными бумагами.
- Компании, осуществляющие доверительное управление имущественным комплексом паевых инвестиционных фондов.
Аудит бирж и инвестиционных институтов обладает своими специфическими особенностями и затрагивает следующие направления:
- Собственные средства аудируемой компании (порядок формирования уставного капитала, процедура учета прибылей и убытков прошлых лет).
- Оценка достаточности собственных средств на протяжении отчетного периода.
- Оценка соблюдения лицензионных требований.
- Порядок учета финансовых вложений, включая порядок создания резервных фондов.
- Проверка на предмет соответствия записей в бухгалтерской отчетности остаткам ценных бумаг по счетам сторонних регистраторов (депозитариев).
- Процедура формирования первоначальной балансовой стоимости.
- Порядок учета облигаций и купонного дохода.
- Порядок учета прочих долговых ценных бумаг.
- Принципы учетной политики.
- Проведение по счетам бухгалтерского учета таких операций, как сделки РЕПО, займы и кредитные договора.
- Формирование бухгалтерской отчетности по сделкам с нерезидентами.
- Дебиторская и кредиторская задолженность.
- Система расстановки внутренних контролирующих механизмов.
- Порядок учета операций по доверительному управлению.
Вышеуказанный перечень не носит исключительного характера и может сокращаться либо дополняться. Всё зависит от масштаба деятельности аудируемой компании. В любом случае аудит бирж и инвестиционных институтов представляет собой трудоемкую процедуру, реализация которой требует многокритериальной оценки и глубоких знаний.
- Аудит бухгалтерской отчетности
- Аудит по МСФО
- Аудит инвестиционных компаний
- Аудит застройщиков
- Аудит строительных организаций
- Аудит паевых инвестиционных фондов
- Аудит благотворительных фондов и некоммерческих организаций
- Аудит клиринговых компаний
- Аудит компаний, осуществляющих доверительное управление имуществом инвестиционных фондов