Предприниматель применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы» сдает в аренду нежилые помещения. В каком порядке осуществляется налогообложение ИП в случае реализации указанных нежилых помещений?
В случае, если помещения по своим функциональным характеристикам изначально не предназначены для личных потребительских нужд или иных целей, не связанных с бизнесом, то продажа данных помещений осуществляется в общеустановленном порядке, то есть включается в налогооблагаемую базу при расчете налога по УСН.
Пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривается их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).
На основании статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 НК РФ.
В соответствии со статьей 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Учитывая изложенное, сумма выручки за реализованное имущество (нежилые помещения), использовавшееся в предпринимательской деятельности, должна включаться индивидуальным предпринимателем в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Соответственно, сумма выручки за реализованное имущество, использовавшееся в предпринимательской деятельности, должна включаться ИП в состав доходов по УСН. Реализация принадлежавших ИП на праве собственности нежилых помещений, которые использовались с целью получения дохода, не является разовой сделкой.
Данные выводы содержатся в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа №Ф06-26518/2015 по Делу № А57-24074/2014.
Опубликовано на правах рукописи
—Хириев Арсен Тагирович, 2015 год.
ООО АК «Эйди Аудит» © 2010 Использование материалов возможно только при указании источника и ссылки на него.
Все публикации
- Налогообложение ИП
- Налогообложение при выдаче и получении займов
- Реформирование бухгалтерского учета
- Классификация основных средств
- Оценка основных средств
- Амортизация основных средств
- Теоретико-методологические основы информационной безопасности личности
- Аудит и анализ финансового положения организации
- Актуальные вопросы организации аудиторских проверок
- Методологическая стратегия для осуществления финансового аудита
- Совершенствование организации и методов производственного аудита